Thuế GTGT

Biểu thuế suất Thuế Giá Trị Gia Tăng

Thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) được chia làm 4 nhóm, như sau:
+ Nhóm 1: Không chịu thuế GTGT
+ Nhóm 2: Thuế suất 0%
+ Nhóm 3: Thuế suất 5%
+ Nhóm 4: Thuế suất 10% (Nhóm thông dụng; hàng hóa dịch vụ không nằm 3 nhóm trên thì áp dụng thuế suất nhóm này)

Vì hàng hóa , dịch vụ quy định áp dụng cho nhóm 1,2 và 3 tương đối ít. Nên khi xác đinh thuế suất, bạn chỉ cần xem hàng hóa, dịch vụ có thuộc nhóm 1, 2 và 3 không. Nếu không thì mặc định áp dụng mức lãi suất thông thường 10%.

Sau đây, mình sẽ trình bày chi tiết hàng hóa, dịch vụ của từng nhóm.

Nhóm 1: Không chịu thuế GTGT

  • Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường do cá nhân, tổ chức tự sản xuất, đánh bắt bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu.
  • Giống vật nuôi, giống cây trồng.
  • Tưới, tiêu nước; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; cày, bừa đất.
  • Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp; Tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi.
  • Muối
  • Nhà thuộc sở hữu nhà nước bán cho người đang thuê.
  • Chuyển quyền sử dụng đất
  • Bảo hiểm nhân thọ, sức khỏe, người học,.. và dịch vụ bảo hiểm liên quan đến con người. Bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết trực tiếp đánh bắt thuỷ sản. Tái bảo hiểm.
  • Dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán.
  • Dịch vụ thú y, y tế, chăm sóc người cao tuổi và khuyết tật.
  • Dịch vụ bưu chính, viên thông và internet phổ cập theo CT chính phủ.
  • Dịch vụ duy trì vườn hoa, vườn thú, cây xanh đườg phố, công viên, chiếu sáng công cộng. Dịch vụ tang lễ.
  • Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng. Hạ tầng và nhà ở cho đối tượng CSXH.
  • Dạy học, dạy nghề
  • Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn nhà nước.
  • Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học – kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.
  • Vận chuyển hành khách bằng xe buýt, xe điện công cộng.
  • Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.
  • Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
  • Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa SX được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa SX được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại.
  • Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.
  • Vũ khí, khí tài quốc phòng, an ninh.
  • Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.
  • Hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để SX, gia công HH xuất khẩu theo hợp đồng SX, gia công XK ký kết với bên nước ngoài; HHDV được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.
  • Chuyển giao công nghệ và quyền sở hữu trí tuệ.
  • Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng.
  • Sản phẩm nhân tạo thay thế cho bộ phận người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật.
  • Sản phẩm XK là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm XK là HH được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá sản phẩm trở lên.
  • Hộ kinh doanh cá nhân có doanh thu hằng năm dưới 100 tr đồng.

Nhóm 2: Thuế suất 0%

Áp dụng với hàng hóa xuất khẩu, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế (bao gồm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu), trừ:

  • Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.
  • Cấp tín dụng
  • Tái bảo hiểm ra nước ngoài
  • Chuyển nhượng vốn
  • Bưu chính, viễn thông
  • Dịch vụ tài chính phái sinh
  • Sản phẩm XK là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành SP khác; sản phẩm XK là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản + với chi phí năng lượng từ 51% giá thành SP trở lên.

Nhóm 3: Thuế suất 5%

  • Nước sạch sinh hoạt & sản xuất.
  • Quặng SX phân bón; chất kích thích cây trồng, vật nuôi; thuốc phòng trừ sâu bệnh.
  • DV đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ SX nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản SP nông nghiệp;
  • Mủ cao su, nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi đan lưới đánh cá.
  • Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến trừ đối tượng thuộc nhóm không chịu thuế.
  • Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; SP hóa dược, dược liệu là nguyên liệu SX thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh.
  • Đường; phụ phẩm sản xuất đường.
  • SP bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các SP thủ công khác SX bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo.
  • Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
  • Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; SX phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
  • Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách thuộc nhóm không chịu thuế.
  • Dịch vụ khoa học, công nghệ.
  • Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội.

Như đã trình bày ở trên, mình đã liệt kê hàng hóa & dịch vụ lần lượt của 3 nhóm không chịu thuế, thuế suất 0%, thuế suất 5%.

Đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc 3 nhóm trên, chúng ta áp dụng mức thuế suất 10%.

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *